У ваших сотрудников накапливаются неиспользованные дни сокращенного рабочего времени (RTT)? С 1 января 2022 года закон предлагает простое решение: конвертировать их в заработную плату. Эта мера, предусмотренная статьей 5 Закона № 2022-1157 от 16 августа 2022 года (вносящего изменения в финансовое законодательство), была продлена до 31 декабря 2026 года Законом о финансах № 2025-127 от 14 февраля 2025 года. На практике сотрудник может отказаться от всех или части своих неиспользованных дней RTT или половины рабочего дня, и работодатель выкупит их обратно с повышением заработной платы на очень выгодных налоговых и социальных условиях.
В этом руководстве подробно объясняется вся система: кто является ее участником, как рассчитывается вознаграждение, какой социальный и налоговый режим применяется, и какие шаги необходимо предпринять как со стороны работника, так и со стороны работодателя.
Возвращение дней RTT: определение и правовая основа.
Что говорит закон
Выкуп дней отпуска по сокращению рабочего времени (RTT) — это исключительная мера. Обычно дни отпуска по сокращению рабочего времени — это выходные дни, предоставляемые сотрудникам, чья еженедельная рабочая неделя превышает 35 часов. Они компенсируют часы, отработанные сверх установленного законом предела, в рамках коллективного договора. В принципе, эти дни не могут быть монетизированы по просьбе сотрудника.
Статья 5 поправки к закону о финансах 2022 года ввела временное исключение: работники могут по запросу и с согласия работодателя отказаться от всех или части дней сокращенного рабочего времени или от половины рабочего дня и получить взамен повышенную заработную плату. Эта мера, первоначально планировавшаяся к прекращению действия 31 декабря 2025 года, была продлена на один год законом о финансах 2025 года. Таким образом, она распространяется на дни сокращенного рабочего времени, накопленные в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2026 года.
Какие компании затронуты?
Право на участие имеют все компании частного сектора, независимо от размера: от очень малого предприятия с 2 сотрудниками до компании с 500 работниками. В ответах на вопросы, опубликованных Министерством труда 27 октября 2022 года, уточняется, что сельскохозяйственные профессии, регулируемые трудовым законодательством, также имеют право на участие.
Какие дни RTT можно выкупить?
Выкупить можно только определенные выходные дни. Вот список накопленных дней:
Однако из данной программы исключены следующие категории лиц:
Условия, которые следует соблюдать
Согласие работодателя: обязательное условие.
Для выкупа накопленного отпуска требуется взаимное согласие. Сотрудник подает запрос, а работодатель вправе принять или отклонить его полностью или частично. Закон не требует от работодателя обоснования отказа. Например, работодатель может принять только 3 из 8 запрошенных дней или отклонить весь запрос по причинам, связанным с денежными потоками или организационными соображениями.
Напротив, работодатель ни при каких обстоятельствах не может заставить сотрудника отказаться от дней сокращенного рабочего времени. Участие в них является сугубо добровольным для сотрудника.
Период соответствия критериям
В рамках этой исключительной программы для использования бонусных дней RTT могут быть использованы только дни, накопленные в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2026 года. Дни, накопленные до 1 января 2022 года, не учитываются.
Заинтересованные сотрудники
Данная схема распространяется на сотрудников, имеющих право на выходные дни вместо сверхурочных в соответствии с коллективным договором о сокращении рабочего времени или соглашением о графике рабочего времени, действующим на период более одной недели. Некоторые важные детали:
Вознаграждение: повышение и расчет.
Принцип надбавки
Выкупленные дни или полдня дают сотруднику право на повышение заработной платы как минимум на сумму, равную ставке оплаты сверхурочных, применяемой к первому часу сверхурочной работы в компании. В частности:
Часы, соответствующие оплаченным дням, не учитываются в установленной законом или договорном лимите сверхурочных. Это существенное преимущество для работодателей, которые и без того работают с большим объемом сверхурочных часов.
Пример полного расчета
Рассмотрим случай Мари, штатной сотрудницы компании, в которой отсутствует специальный коллективный договор о сверхурочной работе. Она работает 39 часов в неделю и получает валовую месячную зарплату в размере 2800 евро.
Шаг 1: Рассчитайте валовую почасовую ставку.
Рекомендуемое количество рабочих часов в месяц составляет 151,67 часа (35 часов × 52 недели / 12 месяцев).
Валовая почасовая ставка = 2800 евро / 151,67 ч = 18,46 евро/час
Шаг 2: Рассчитайте стоимость одного дня сокращенного рабочего времени (RTT).
Рабочий день равен 7 часам (35 часам / 5 дням).
Общая стоимость одного дня = 18,46 евро × 7 часов = 129,22 €
Шаг 3: Примените надбавку в размере 25%.
Стоимость покупки за один день = 129,22 € × 1,25 = 161,53 €
Шаг 4: Рассчитайте общую сумму за 5 дней, оплаченных вами.
Общая сумма = 161,53 € × 5 = 807,65 €
Таким образом, Мари получит дополнительно 807,65 евро до вычета налогов в своей заработной плате. Эта сумма будет освобождена от подоходного налога (до годового лимита в 7500 евро, с учетом сверхурочных) и получит выгоду от снижения взносов на пенсионное страхование сотрудников.
Налоговая система и система социального обеспечения
освобождение от подоходного налога
В соответствии со статьей 81 quater Общего налогового кодекса Франции, суммы, выплачиваемые за использование накопленного отпуска, освобождаются от подоходного налога. Максимальная сумма освобождения от налога составляет... 7 500 евро в годЭтот потолок глобальный и общий с выплатой вознаграждения за сверхурочную работу и дополнительные часы, отработанные в течение года.
Иными словами, если сотрудник уже получил 6000 евро в виде необлагаемых налогом сверхурочных в течение года, у него остается только 1500 евро налоговых льгот за приобретенные дни сокращенного рабочего времени (RTT). При сумме свыше 7500 евро эти суммы облагаются подоходным налогом в соответствии со стандартными налоговыми правилами.
Примечание: даже если эти суммы освобождены от налогообложения, их необходимо задекларировать в налоговой декларации (поля 1GH–1JH), и они учитываются при расчете базового налогового дохода.
Снижение взносов сотрудников
Независимо от размера компании, суммы, уплаченные за приобретение RTT (сокращенного рабочего времени), дают сотруднику право на... снижение взносов сотрудников в пенсионное страхованиекак предусмотрено в статье L. 241-17 Кодекса социального обеспечения. Максимальная ставка снижения составляет 11,31% (сумма базовых взносов по старости в размере 7,30% и дополнительных взносов в размере 4,01%).
Стандартный вычет работодателя
Со стороны работодателя применяется фиксированная ставка удержания взносов работодателя в зависимости от размера компании:
Что еще подлежит выплате
Несмотря на льготы, по выплаченным суммам по-прежнему подлежат вычету определенные суммы:
Действия, предпринятые сотрудником.
Как сделать запрос
Закон не устанавливает каких-либо особых формальностей для запроса на использование накопленного отпуска. Поэтому сотрудники могут подать запрос любым способом: устно, по электронной почте, обычной или заказной почтой. Однако на практике настоятельно рекомендуется подавать запрос в письменной форме (по электронной почте или письмом), чтобы сохранить документацию на случай последующих разногласий или проверки со стороны властей.
Запрос может охватывать все или часть накопленных дней RTT. Его также можно продлевать несколько раз в год без ограничений по закону. Таким образом, сотрудник может подать запрос в марте, еще один в сентябре и так далее.
Что должно быть указано в заявлении
Хотя это формально не требуется по закону, рекомендуется указать в заявлении следующее:
Отказ работодателя
Работодатель может отказать в просьбе, не обосновывая своего решения. Такой отказ не является нарушением трудовой дисциплины и не может стать основанием для судебного иска со стороны работника исключительно на том основании, что работодатель отказал. Закон не обязывает работодателя принимать предложение, даже частично.
Однако работодатель не может заставить сотрудника отказаться от накопленного отпуска. Если работодатель заставит сотрудника обналичить свои дни отпуска без его согласия, это будет являться нарушением права на отдых и может привести к судебному разбирательству.
Действия, предпринятые работодателем
Оформите соглашение в официальном порядке.
Несмотря на то, что закон не устанавливает конкретных формальностей, французское агентство социального обеспечения (Urssaf) настоятельно рекомендует вести письменный учет запроса работника и согласия работодателя. В случае проверки эти документы служат доказательством добровольного характера запроса и обосновывают применение льготного режима социального обеспечения. Наиболее надежным решением является индивидуальное соглашение об отказе от дней отпуска, датированное и подписанное обеими сторонами.
Также целесообразно стандартизировать процедуру для всех сотрудников компании, чтобы избежать любой дискриминации или неравного обращения.
Информация в расчетном листке
Выкуп сокращенного рабочего времени (RTT) должен быть указан в расчетном листке отдельной строкой с четким указанием:
Эта конкретная строка позволяет отличить обычное вознаграждение работника от сумм, выплаченных за выкуп акций, что крайне важно для правильного применения льгот.
Социальные декларации (DSN)
Работодатель обязан задекларировать суммы, выплаченные за использование льгот по сокращенному рабочему времени (RTT), в Номинационной социальной декларации (DSN), используя следующие коды типов персонала (CTP), в соответствии с инструкциями Urssaf:
Работодатель также должен обеспечить соблюдение максимального рабочего времени и обязательных периодов отдыха, в том числе при принятии решения о приобретении нескольких дней оплачиваемого отпуска в течение короткого периода времени.
Выкуп дней RTT или использование сберегательного счета: как выбрать
Счет для накопления времени: напоминание о том, как он работает.
Накопительный отпускной счет (CET) — это факультативная схема, предусмотренная статьями L. 3151-1 — L. 3154-3 Трудового кодекса Франции, которая позволяет работникам накапливать оплачиваемые отпуска или получать компенсацию за неиспользованные периоды отдыха. В отличие от покупки накопленного отпуска (RTT), CET может быть реализован только на основании коллективного договора компании или отрасли. Работодатель не может учредить его в одностороннем порядке.
Дни, зарезервированные на счете CET, не могут быть использованы в соответствии с положениями статьи 5 закона о финансах 2022 года: эти два механизма являются различными и не взаимозаменяемыми.
Сравнительная таблица
| Критерий | Возврат накопленного отпуска (закон 2022 года) | Сберегательный счет с фиксированным сроком погашения (CET) |
|---|---|---|
| размещение | Коллективное соглашение не требуется. | Обязательное коллективное соглашение |
| Инициатива | Сотрудник (требуется соглашение с работодателем) | Сотрудник (требуется соглашение с работодателем) |
| Затронутые дни | Количество дней RTT, накопленных с 01.01.2022 по 31.12.2026 | В зависимости от соглашения (пятая неделя оплачиваемого отпуска, сокращенный рабочий день, сверхурочные и т.д.) |
| Мгновенная оплата | Да, в ежемесячном отчете. | Возможно, в зависимости от соглашения. |
| Освобождение от подоходного налога | Да, до лимита в 7500 евро в год. | Нет (за исключением переводов в PER, ограниченных 10 днями в год). |
| Продолжительность | Временно (до 31.12.2026) | Постоянный, если соглашение вступит в силу. |
| Отложенное использование | не | Да (отпуск, досрочный выход на пенсию, PER) |
Когда лучше всего выкупать дни сокращенного рабочего времени (RTT)?
Возврат затраченного времени работы (RTT) особенно целесообразен в следующих случаях:
С другой стороны, программа CET более актуальна для сотрудников, желающих накапливать отпускные дни в долгосрочной перспективе, финансировать академический отпуск, переходить на неполный рабочий день или готовиться к досрочному выходу на пенсию.
Преимущества и ограничения системы для микропредприятий/МСП
Преимущества для работодателя
Приобретение компании RTT открывает ряд конкретных преимуществ для руководителей малых и средних предприятий:
Коллективное соглашение не требуется. В отличие от программы CET (Time Savings Account), схема выкупа сокращенного рабочего времени RTT (Reduced Working Time) не требует переговоров или подписания соглашения с представителями сотрудников. Работодатель может использовать ее, как только сотрудник запросит и согласится.
Организационная гибкость. Согласие на приобретение RTT позволяет сотрудникам оставаться активными в периоды высокой рабочей нагрузки, не прибегая к формальному использованию сверхурочных и не влияя на годовую квоту.
Рычаг повышения покупательной способности без постоянного увеличения. Для компаний, которые не могут договориться о стабильном повышении заработной платы, приобретение компенсации за сокращенное рабочее время (RTT) представляет собой единовременную надбавку к вознаграждению, которая выгодна для работника с точки зрения налогообложения.
Единовременный налоговый вычет для работодателей, имеющих менее 20 сотрудников. Малые предприятия получают выгоду от экономии в размере 1,50 евро в час за счет возврата взносов работодателя, что снижает реальные затраты на ведение бизнеса.
Ограничения, которые необходимо предвидеть
Эти затраты не следует недооценивать. Для сотрудника с валовым доходом в 2500 евро в месяц каждый приобретенный день оплачиваемого отпуска составляет приблизительно 143 евро до вычета налогов (до повышения), или приблизительно 179 евро при повышении на 25%. Для 10 сотрудников, каждый из которых приобретает 5 дней отпуска, общая стоимость превышает 8900 евро. Работодатель должен учитывать это влияние на свой денежный поток.
Временная мера. Приобретение накопленного отпуска возможно только за дни, накопленные до 31 декабря 2026 года. После этой даты, если действие программы не будет продлено законодательно, она прекратит свое действие. Следовательно, она не может представлять собой структурное решение. управление временем работы.
Нет никаких обязательств по соблюдению единообразия. Работодатель может удовлетворить просьбу одного сотрудника и отказать другому. Однако, чтобы избежать риска дискриминации, рекомендуется заранее разработать четкую и последовательную политику, применимую ко всем сотрудникам.
Соблюдение максимального количества рабочих часов. Принятие решения о приобретении накопленного отпуска означает, что работник работает в дни, которые в противном случае были бы отведены под отдых. Работодатель должен обеспечить, чтобы это не приводило к превышению максимального количества рабочих часов (10 часов в день, 48 часов в неделю или 44 часа в среднем за 12 последовательных недель) или к нарушению правил, касающихся ежедневных (11 последовательных часов) и еженедельных (35 последовательных часов) периодов отдыха.
Часто задаваемые вопросы: 4 часто задаваемых вопроса
Может ли сотрудник, находящийся на больничном, запросить выкуп накопленного отпуска?
Да. Сотрудник, находящийся на больничном, может запросить выкуп накопленных дней отпуска, при условии, что эти дни были накоплены в течение соответствующего периода (с 1 января 2022 года по 31 декабря 2026 года). Больничный не препятствует подаче запроса, но работодатель имеет право принять или отклонить его.
Учитывается ли приобретение дней сокращенного рабочего времени (RTT) при расчете квоты на сверхурочную работу?
Нет. Часы, соответствующие оплаченным дням RTT, не вычитаются из установленной законом или договорной квоты на сверхурочную работу. Это одно из преимуществ системы для компаний, которые уже работают со значительным объемом сверхурочных часов.
Что произойдет, если сотрудник уже достиг лимита в 7500 евро за сверхурочные часы?
Суммы, выплаченные за использование накопленного отпуска, добавляются к оплате сверхурочных при расчете лимита в 7500 евро. Если этот лимит уже достигнут, суммы, полученные за использование накопленного отпуска, облагаются подоходным налогом в соответствии со стандартными правилами. После достижения этого порога налоговая льгота больше не применяется.
Можно ли в данном контексте выкупить дни RTT, зарезервированные в CET?
Нет. Дни, уже зарезервированные на срочном сберегательном счете, не могут быть использованы в соответствии со статьей 5 поправки к финансовому закону 2022 года. Однако они могут быть монетизированы в соответствии с правилами, специфичными для Единого экономического кредита, как это предусмотрено коллективным договором, учредившим его, или статьей L. 3151-3 Трудового кодекса.
Djaboo — ваш союзник в ежедневном управлении бизнесом.
Управление запросами на выкуп накопленного отпуска, отслеживание расчетных листков, прогнозирование влияния на денежные потоки: это лишь некоторые из задач, которые ежедневно приходится решать руководителям очень малых предприятий (МСП). Djaboo — это универсальный CRM-инструмент, разработанный специально для малых и средних предприятий, централизующий управление клиентами, проектами, выставлением счетов и командами в одном месте. Присоединяйтесь к более чем 1000 команд, которые доверяют Djaboo структурирование своих процессов и экономию времени на административных задачах.
Источники: [Закон № 2022-1157 от 16 августа 2022 г., статья 5](https://www.legifrance.gouv.fr); [Закон № 2025-127 от 14 февраля 2025 г., статья 8](https://www.legifrance.gouv.fr); [Вопросы и ответы Министерства труда от 27 октября 2022 г.](https://travail-emploi.gouv.fr); [Новости Urssaf о монетизации дней RTT](https://www.urssaf.fr); [Статья 81 четвертая Общего налогового кодекса](https://www.legifrance.gouv.fr); [Статьи L. 241-17 и L. 241-18 Кодекса социального обеспечения](https://www.legifrance.gouv.fr)
