Ежегодно тысячи владельцев малых и средних предприятий (МСП) платят больше налогов, чем должны, просто потому, что не вычитают все расходы, на которые имеют законное право. Согласно исследованию INSEE, опубликованному в сентябре 2025 года, французские МСП платят подразумеваемую налоговую ставку в размере 21,4% от чистой операционной прибыли, по сравнению с всего лишь 14,3% для крупных компаний, которые имеют больше ресурсов для оптимизации своей налоговой ситуации.
Однако французское налоговое законодательство предоставляет всем предприятиям, независимо от размера, ряд законно вычитаемых расходов. Крайне важно понимать их, правильно документировать и соблюдать условия, изложенные в Общем налоговом кодексе (CGI). Цель этого руководства — предоставить вам четкий, практичный и действенный обзор того, что вы можете вычесть, как это сделать и, что наиболее важно, чего следует избегать.
Расходы, подлежащие вычету: 3 условия, которые необходимо выполнить.
Прежде чем перечислять, что можно вычесть из налогооблагаемой базы, важно понимать правила. Статья 39 Общего налогового кодекса Франции устанавливает основополагающий принцип: расходы подлежат налоговому вычету только в том случае, если они соответствуют нескольким совокупным условиям. На практике к очень малым предприятиям (TPE) и малым и средним предприятиям (SME) применяются три ключевых условия.
1. Расходы должны быть понесены в интересах компании.
Это условие наиболее тщательно проверяется налоговыми органами. Расходы должны иметь прямую и доказуемую связь с вашей предпринимательской деятельностью: они должны способствовать получению дохода, поддержанию клиентской базы или сохранению активов вашего бизнеса. Расходы, которые приносят в первую очередь личную выгоду руководителю или не имеют отношения к целям компании, будут переклассифицированы и включены в налогооблагаемый доход.
На практике: обед с потенциальным клиентом отвечает интересам компании. Семейный обед, заявленный как деловые расходы, – нет.
2. Обвинение должно быть подтверждено доказательствами.
Без подтверждающих документов вычеты не производятся. Счет-фактура, договор, квитанция. отчет о затратах Каждый вычтенный расход должен быть поддающимся проверке в случае аудита. Налоговые органы имеют шестилетний срок давности для проверки ваших налоговых деклараций. Поэтому ваши документы должны храниться не менее шести лет с даты совершения операции в соответствии со статьей L.102 B Французского налогового процессуального кодекса.
3. Расходы должны быть отнесены к тому финансовому году, в котором они были понесены.
Это принцип независимых учетных периодов. Счет-фактура, полученный в декабре 2025 года за услугу, оказанную в 2025 году, должен быть учтен в 2025 финансовом году, даже если вы оплатили его в январе 2026 года. По налоговым причинам нельзя отложить расходы на предыдущий или последующий финансовый год.
Основные категории расходов, подлежащих вычету
После выполнения основных условий становится доступен широкий спектр dépenses Это может уменьшить ваш налогооблагаемый доход. Вот основные категории.
Закупки и поставки
Закупки сырья, товаров для перепродажи, расходных материалов и материалов подлежат вычету, если они связаны с вашей предпринимательской деятельностью. Это наиболее очевидная категория, но и та, которая требует тщательного учета, особенно в части управления запасами.
Арендная плата и арендные платежи
Арендная плата за ваши коммерческие помещения полностью подлежит вычету, при условии, что ее сумма не превышает рыночные ставки. Также подлежат вычету взносы в кондоминиум, расходы на текущее техническое обслуживание и страховые взносы за коммерческие помещения. Если вы регистрируете свой бизнес по домашнему адресу, часть арендной платы или других расходов может быть вычтена (см. соответствующий раздел).
Консультационные сборы и расходы
Плата, выплачиваемая третьим лицам за интеллектуальные услуги, подлежит налоговому вычету: бухгалтер, юрист, консультант, коммуникационное агентство, IT-провайдер. Эти расходы должны быть подтверждены надлежащими счетами-фактурами и соответствовать фактически оказанным услугам.
Заработная плата и взносы на социальное обеспечение
Заработная плата, выплачиваемая вашим сотрудникам, а также соответствующие взносы работодателя, полностью подлежат вычету при условии, что они соответствуют фактически выполненной работе и не являются чрезмерными. Для директоров компаний, облагаемых корпоративным подоходным налогом, их собственное вознаграждение также подлежит вычету, если оно соразмерно их обязанностям и фактически выплачено.
Финансовые сборы
Проценты по кредитам, взятым в интересах компании (приобретение оборудования, финансирование потребностей в оборотном капитале, приобретение помещений), подлежат вычету. Примечание: для компаний, облагаемых корпоративным налогом на прибыль, чистые финансовые расходы которых превышают 3 миллиона евро, применяется ограничение в 30% от налогооблагаемой EBITDA в соответствии со статьей 212 bis Общего налогового кодекса Франции. Это редко затрагивает очень малые предприятия (МСП) и малые и средние предприятия (МСП).
Подписки на SaaS и профессиональное программное обеспечение
Все ваши подписки на профессиональные цифровые инструменты подлежат налоговому вычету (отражаются на счете 6156): офисный пакет, инструменты управления проектами, CRM, программное обеспечение для выставления счетов, средства связи. Эти расходы полностью вычитаются, если использование осуществляется исключительно в профессиональных целях.
Налоги и пошлины, подлежащие вычету
Некоторые налоги являются вычитаемыми расходами: налог на имущество предприятий (CFE), налог на добавленную стоимость предприятий (CVAE) и налог на имущество предприятий, учитываемое в качестве активов. Однако сам корпоративный налог никогда не подлежит вычету (статья 213 Общего налогового кодекса Франции).
Транспортные и командировочные расходы: компенсация за пробег против фактических затрат.
Расходы на деловые поездки часто представляют собой значительную статью расходов для руководителей очень малых предприятий и фрилансеров. Существует два способа расчета, и выбор между ними может существенно повлиять на ваш налогооблагаемый доход.
Шкала пробега
Если вы используете личный автомобиль для деловых поездок, вы можете воспользоваться ежегодно публикуемой налоговыми органами компенсацией за пробег. Эта компенсация, которая остается стабильной с 2023 года (последнее повышение на 5,4% было в апреле 2023 года), учитывает мощность двигателя, подлежащую налогообложению, и пройденное расстояние. Она предусматривает фиксированную компенсацию за топливо, износ, страхование и техническое обслуживание.
Для автомобиля с двигателем внутреннего сгорания в 2025 году (в том же масштабе, что и в 2024 и 2026 годах):
| Фискальная власть | До 5км | От 5001 до 20000 км | Более 20 000 км |
|---|---|---|---|
| 3 резюме и меньше | d × 0,529 | (d × 0,316) + 1515 | d × 0,370 |
| 5 CV | d × 0,636 | (d × 0,357) + 1515 | d × 0,427 |
| 7 резюме и более | d × 0,697 | (d × 0,394) + 1515 | d × 0,470 |
d = пройденное расстояние в км. 20% надбавка для полностью электрических транспортных средств.
Конкретный пример: Руководитель, проезжающий 10 000 км в год на автомобиле 5 CV, может вычесть (10 000 × 0,357) + 1395 = 4 965 €.
Помимо установленной ставки, при предъявлении квитанций вы можете вычесть стоимость дорожных сборов, плату за парковку и проценты по кредиту, связанному с приобретением транспортного средства (пропорционально использованию в профессиональных целях).
Фактические затраты
Если ваш автомобиль числится в качестве актива предприятия, вы можете вычесть фактические расходы: топливо, техническое обслуживание, страховка. амортизацияПримечание: Для легковых автомобилей сумма амортизации, подлежащая вычету, ограничена в зависимости от уровня выбросов CO₂. Эти ограничения различаются в зависимости от выбросов автомобиля. Чтобы узнать точное ограничение, применимое к вашему автомобилю, обратитесь к [ссылке/документу/и т. д.]. BOFiP (BOI-BIC-AMT-20-40-10) или к своему бухгалтеру.
Какой метод выбрать?
Компенсация за пробег, как правило, более выгодна для автомобилей с небольшим пробегом или загрязняющих окружающую среду. Фактические расходы становятся более выгодными для автомобилей с большим пробегом и низким уровнем выбросов. Во всех случаях ведите подробный путевой лист (дата, пункт назначения, цель, пробег), чтобы обосновать свои поездки в случае проверки.
Ужины, приемы и подарки клиентам: ограничения, которые вам необходимо знать.
Деловые обеды
Приглашение клиента, потенциального клиента или делового партнера в ресторан позволяет полностью вычесть расходы без установления фиксированного лимита, при условии, что они соразмерны вашей деловой активности и реальным деловым отношениям. TVA Эти блюда также полностью компенсируются.
Всегда указывайте на счете или оборотной стороне чека следующую информацию: дату, имя и название компании гостей, а также цель обеда. Эта информация необходима в случае проверки.
Прием пищи в одиночестве
Если из-за расстояния или рабочего графика вам приходится обедать вне дома, ваши расходы на питание частично подлежат вычету. Налоговые органы ежегодно устанавливают два пороговых значения:
Exemple: Обед обойдется вам в 18 евро, включая налог. Сумма, подлежащая вычету, составляет 18 – 5,45 = 12,55 €Если ваш обед стоит 35 евро, сумма вычета ограничена 21,10 – 5,45 = 15,65 €.
Подарки для клиентов
Подарки, преподнесенные вашим клиентам, потенциальным клиентам или партнерам (вино, шоколад, билеты в театр, книги, качественные ручки), подлежат налоговому вычету, если их стоимость соразмерна реальным деловым отношениям. Превышение определенной суммы, считающейся чрезмерной, может стать основанием для обжалования налоговыми органами.
Для этого применяется определенный пороговый уровень. TVA Налог возвращается только в том случае, если стоимость подарка не превышает 73 евро, включая НДС, на одного получателя в год. ( ). Кроме того, НДС не подлежит вычету, даже если сами расходы могут быть вычтены.
Если общая сумма ваших подарков превышает 3 000 евро за финансовый годВы должны указать их в декларации о расходах (форма № 2067). Для расходов на развлечения этот обязательный порог отчетности составляет... 6 100 €.
Работа на дому и удаленная работа: что можно из этого заключить
Работа из дома стала обычным явлением для фрилансеров и руководителей малых предприятий. По данным INSEE, 21% самозанятых во Франции ведут весь свой бизнес из дома. Такая ситуация дает им право на налоговые вычеты при соблюдении определенных правил.
Кто сможет это предположить?
Вычет фактических расходов предусмотрен для предприятий, работающих в рамках действующего налогового режима (индивидуальные предприниматели, облагаемые налогом BIC/BNC, EURL, SARL, SAS). Микропредприниматели не могут вычитать дополнительные расходы, поскольку их стандартная налоговая льгота предназначена для покрытия всех их затрат.
Метод расчета: пропорционально площади поверхности.
Наиболее распространенный и надежный метод заключается в расчете профессиональной доли пропорционально площади занимаемой площади:
Доля в общей площади = Офисное пространство ÷ Общая жилая площадь
Затем эта пропорция применяется ко всем соответствующим обвинениям.
Exemple: Ваш офис занимает 12 м² в квартире площадью 75 м², что составляет 16% от общей площади. Ваша арендная плата составляет 1000 евро в месяц. Вы можете вычесть 160 евро в месяц, или 1 920 € / годплюс 16% от ваших счетов за электроэнергию, страхование жилья и коммунальные платежи.
Сумма вычета из налогооблагаемой базы рассчитывается пропорционально площади поверхности:
Расходы, подлежащие вычету, рассчитываются на основе фактического использования:
Внимание: На практике налоговые органы считают, что доля, подлежащая налоговому вычету, превышающая 30%, трудно обосновать для самозанятого лица, работающего в одиночку. Будьте реалистичны и последовательны в оценке вашей реальной ситуации. Комната должна быть действительно предназначена для вашей предпринимательской деятельности, а не просто уголком гостиной, используемым время от времени.
Для собственников существуют два варианта: вычесть свою долю расходов на содержание недвижимости или (в случае компании) сдать помещение в аренду по рыночной цене, при этом арендная плата будет вычитаться из налогооблагаемой базы компании и облагаться налогом как доход от аренды для управляющего. Перед внедрением такой схемы следует проанализировать ее с помощью бухгалтера.
Амортизация: вычет ваших инвестиций в течение нескольких лет.
Когда вы покупаете товар, стоимость которого превышает 500 € HTКак правило, вы не можете полностью вычесть его стоимость в год покупки. Этот актив должен быть учтен как актив вашей компании и амортизироваться в течение его обычного срока полезного использования: это и есть механизм амортизации.
Зачем амортизировать?
Амортизация отражает постепенное снижение стоимости актива с течением времени. Каждый год вы вычитаете часть стоимости приобретения, что уменьшает ваш налогооблагаемый доход в течение нескольких финансовых лет. Это мощный налоговый инструмент для крупных инвестиций.
Типичные периоды амортизации ():
| вроде хорошо | Амортизационный период |
|---|---|
| Компьютерное оборудование (компьютер) | 3 лет |
| Программное обеспечение | 1 3 лет |
| Мобильный бюро | 10 лет |
| Легковой автомобиль | 4 5 лет |
| Планировка и оснащение | 10 20 лет |
| Коммерческие здания | 20 50 лет |
Конкретный пример: Вы покупаете компьютер за 1200 евро без НДС. Вы амортизируете его в течение 3 лет линейным методом: вы вычитаете 400 евро в год в течение 3 лет, а не 1200 евро сразу.
Порог в 500 евро без НДС
Товары, удельная стоимость которых меньше 500 € HT Эти расходы можно отнести непосредственно к расходам в год покупки без начисления амортизации. Это существенное упрощение для небольшого оборудования.
Особый случай пассажирских транспортных средств
Амортизация легковых автомобилей ограничена в зависимости от уровня выбросов CO₂. Часть амортизации, превышающая этот лимит, является невычитаемым расходом, который необходимо ежегодно добавлять к налогооблагаемому доходу. Для электромобилей лимит выше. См. [ссылку/источник]. BOFiP (статья 39, пункт 4 CGI) или обратитесь к своему бухгалтеру, чтобы узнать точный лимит, применимый к вашему автомобилю.
Упрощение выгодно для малых и средних предприятий: Малые предприятия (оборот менее 15 миллионов евро, балансовая стоимость менее 7,5 миллионов евро, численность персонала менее 50 человек) могут напрямую использовать налоговые сроки полезного использования без необходимости расчета отложенной амортизации.
Расходы, не подлежащие вычету (и подводные камни, которых следует избегать)
Знание того, какие расходы подлежат вычету, полезно. Знание того, какие не подлежат, крайне важно для избежания налоговой проверки. Вот основные категории, на которые следует обратить внимание.
Сам корпоративный налог
Налог на прибыль предприятий, уплачиваемый с прибыли, никогда не вычитается из налогооблагаемого дохода (статья 213 Общего налогового кодекса Франции). Это наиболее систематическое исключение из налоговой декларации, и именно оно больше всего удивляет владельцев бизнеса, которые только начинают осваивать этот принцип.
Штрафы и пени
Любые финансовые санкции, наложенные административным органом (URSSAF, DGFIP, таможней), не подлежат вычету (статья 39, пункт 2 Общего налогового кодекса Франции). Это включает в себя пени за несвоевременную уплату налогов, налоговые штрафы и пени.
Расточительные траты
Закон прямо исключает определенные расходы, считающиеся предметами роскоши или развлекательными, даже если они учтены как расходы:
Личные расходы руководителя
Это наиболее деликатная и тщательно контролируемая область. Расходы, которые приносят в первую очередь личную выгоду руководителю, не могут быть вычтены компанией. Типичные примеры включают расходы на отпуск, замаскированные под деловые поездки, расходы на семейные развлечения и ремонт основного жилья, оплаченный компанией.
В случае корректировки эти расходы восстанавливаются в налогооблагаемом доходе и могут быть переклассифицированы как распределенный доход со всеми вытекающими отсюда налоговыми и социальными последствиями.
Налоги, не подлежащие вычету
Помимо корпоративного подоходного налога, некоторые налоги не подлежат вычету для компаний, облагаемых корпоративным подоходным налогом: ежегодный налог на выбросы CO₂ и ежегодный налог на выбросы загрязняющих веществ в атмосферу (который заменил TVS в 2023 году), а также ежегодный налог на офисы в регионе Иль-де-Франс.
Чрезмерно высокие зарплаты
Выплаченное руководителю или сотруднику вознаграждение может быть частично отклонено, если оно сочтено несоразмерным выполняемым обязанностям, размеру компании и ее результатам. Налоговые органы сравнивают это с отраслевой практикой.
Ловушка для плохо вентилируемых смешанных нагрузок
Расходы, используемые как в деловых, так и в личных целях (телефон, интернет, автомобиль, домашний офис), подлежат вычету только в пределах суммы, относящейся к деловому использованию. Распространенная ошибка, которая может дорого обойтись в случае аудита, — это вычет 100% смешанных расходов без надлежащего оформления документов.
Надлежащим образом документируйте свои вычеты: квитанции и отчеты о расходах.
Даже самая лучшая налоговая стратегия бесполезна без безупречной документации. В случае налоговой проверки или проверки социального обеспечения вам предстоит доказать законность и профессионализм каждого вычтенного расхода.
Необходимые сопроводительные документы
Для каждого вычтенного расхода необходимо предоставить соответствующий подтверждающий документ:
Что должно быть включено в отчет о расходах на питание?
При организации делового обеда крайне важно указать на счете или оборотной стороне чека следующую информацию: дату, имя и должность гостей, их компанию, а также профессиональную цель обеда (поиск потенциальных клиентов, переговоры, сопровождение проекта). Без этой информации право на налоговый вычет может быть оспорено.
Оцифровка подтверждающих документов
Начиная с 1 июля 2019 года, бумажные сопроводительные документы могут быть отсканированы и уничтожены после сканирования при условии, что цифровая копия является точной копией оригинала, сохранена в формате PDF или PDF/A-3 и содержит достоверную метку времени. Это положение регулируется указом от 23 мая 2019 года (URSSAF) и статьей A102 B-2 Французского налогового процессуального кодекса (DGFIP).
Срок годности
Ваши бухгалтерские документы (счета-фактуры, отчеты о расходах, договоры) необходимо хранить. 10 лет с момента окончания финансового года в соответствии со статьей L123-22 Французского торгового кодекса. С точки зрения налогообложения, срок исковой давности составляет 6 лет (Статья L.102 B LPF). На практике следует хранить все не менее 10 лет.
Отчет о накладных расходах (форма № 2067)
Если расходы по определенным категориям превышают установленные администрацией пороговые значения, вы должны задекларировать их в форме, прилагаемой к вашей декларации о доходах:
Непредоставление данного заявления карается штрафом в размере 5% от незадекларированных сумм.
Внедрить политику составления отчетов о расходах.
Для предприятий с сотрудниками или партнерами необходимо установить четкие правила: лимиты расходов по видам затрат, сроки подачи отчетности и требуемая подтверждающая документация. Структурированный процесс снижает количество ошибок, ускоряет возмещение расходов и защищает ваши налоговые вычеты в случае проверки.
Часто задаваемые вопросы: Ваши вопросы о налоговых вычетах
Могу ли я вычесть из налогооблагаемой базы расходы, на которые у меня нет чека?
В принципе, нет. Каждый вычтенный расход должен быть подтвержден документально. Налоговые органы могут в очень редких случаях и в отношении очень небольших сумм проявить снисхождение, если деловая цель ясна. Но это исключение, а не правило. Всегда требуйте счет-фактуру или квитанцию, даже для небольших расходов.
Может ли моя компания оплачивать мне арендную плату за использование комнаты в моем доме в качестве офиса?
Да, это возможно, если ваша компания зарегистрирована как юридическое лицо (SARL, SAS, EURL). Компания выплачивает вам арендную плату, соответствующую рыночной стоимости арендуемых помещений. Эта арендная плата является вычитаемым расходом для компании, но вы должны задекларировать ее как налогооблагаемый доход от аренды в своей личной налоговой декларации. Сумма должна соответствовать рыночным ставкам, и должен быть составлен договор аренды. Этот вопрос требует предварительного обсуждения с вашим бухгалтером.
Можно ли по-прежнему возместить НДС, уплаченный за покупки, совершаемые моим бизнесом?
Нет. Вычет НДС и вычет расходов — это два разных механизма. Некоторые расходы можно вычесть как деловые расходы, но без возмещения НДС: билеты на поезд и самолет, расходы на проживание сотрудников в гостинице и расходы на легковые автомобили. Другие позволяют возместить НДС при определенных условиях: деловые обеды, подарки клиентам на сумму менее 73 евро с учетом НДС на одного получателя и топливо для коммерческого транспорта. В сложных случаях обратитесь к [соответствующему документу/разделу и т. д.]. BOFiP или к своему бухгалтеру.
Каковы риски неправильного вычета налогов?
В случае налоговой проверки неправомерно удержанные расходы добавляются к налогооблагаемому доходу, что приводит к дополнительному налогу плюс пени за просрочку платежа в размере 0,20% в месяц. В случаях доказанной недобросовестности применяется штраф в размере 40%, который может достигать 80% в случаях мошенничества. Некоторые неправомерно удержанные личные расходы могут быть переклассифицированы как распределенный доход, что влечет за собой дополнительные налоговые и социальные последствия. Поэтому осторожность и тщательная документация — ваша лучшая защита.
Управляйте своими расходами, подлежащими вычету, с помощью Djaboo.
Правильное вычет расходов также является вопросом ежедневной организации: централизация счетов-фактур, отслеживание отчетов о расходах и управление выставлением счетов. ДжабуКомплексное решение для управления бизнесом, разработанное для французских микро- и малых предприятий, позволяет управлять клиентами, проектами, выставлением счетов и финансами в одном месте, не требуя каких-либо технических или бухгалтерских навыков. Присоединяйтесь к более чем 1000 команд, которые внедрили оптимизированные процессы для уверенного развития своего бизнеса.
